根據(jù)財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號)(以下簡稱“78號文”),垃圾焚燒企業(yè)享受增值稅退稅政策,違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的,自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi),不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。
增值稅減免是垃圾焚燒企業(yè)的收入來源之一,但受行政處罰企業(yè)違規(guī)享受增值稅即征即退政策,勢必會影響稅收機制的健康發(fā)展和整個垃圾焚燒行業(yè)的公平公正。為了解垃圾焚燒企業(yè)享受增值稅即征即退政策的真實情況,項目團隊與多地稅務部門進行了溝通。以下為溝通獲取的信息。
> 78號文未要求公開納稅人享受該政策具體月份
根據(jù)78號文第六條,“稅務機關應于每年2月底之前在其網(wǎng)站上,將本地區(qū)上一年度所有享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人,按下列項目予以公示:納稅人名稱、納稅人識別號,綜合利用的資源名稱、數(shù)量,綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱”。其中未要求公開納稅人是否全年享受該政策。因此,在接受到項目團隊的提醒后,部分稅務部門答復稱,已于環(huán)保處罰的次月停止為其辦理退稅,但該年仍有月份享受該政策,因此年度退稅名單內(nèi)存在該企業(yè)。例如:根據(jù)答復發(fā)現(xiàn),唐山潔城能源股份有限公司、德清旺能環(huán)保能源有限公司、玉環(huán)偉明環(huán)保能源有限公司、臺州市德長環(huán)保有限公司、紹興市新民熱電有限公司均已被地方稅務部門于被處罰次月停止退稅。
> 受環(huán)保組織提醒,稅務部門追繳已退稅費并加收滯納金
項目團隊通過致信促進2個稅務部門追繳已退稅費并加收滯納金,汕頭市稅務局表示在核實行政處罰真實性后,立即暫停對汕頭市澄海潔源垃圾發(fā)電廠有限公司的增值稅即征即退優(yōu)惠資格,并追繳2018年12月至2020年3月已退稅費1142.24萬元,加收滯納金184.24萬元。甘肅省稅務局第一時間責令主管稅務機關立即追繳稅款、加收滯納金,停止企業(yè)享受資源綜合利用增值稅即征即退資格。可見,仍存在部分垃圾焚燒企業(yè)違規(guī)享受增值稅即征即退政策。
圖:國家稅務總局汕頭市稅務局答復
> 稅務部門與生態(tài)環(huán)境部門信息聯(lián)通不強,造成執(zhí)法延后
從稅務部門答復的結果看,除了汕頭市稅務局與甘肅省稅務局在接收到環(huán)保組織的提醒后,積極整改的,還有河南省稅務局、泰州市稅務局及浙江省稅務局在2019年間追繳了4座垃圾焚燒廠的已退稅款。同時,在溝通中,部分稅務部門透露,對于行政處罰信息的收集,需要稅務部門自行對地方生態(tài)環(huán)境網(wǎng)站進行檢索,未與地方生態(tài)環(huán)境部門建立信息互通機制,導致稅務部門信息滯后,部分違規(guī)企業(yè)違規(guī)享受退稅政策。與河北省稅務局的溝通中,得知河北省稅務局已建立信息互通機制,省級之間信息交換的時間是一年一次、市級是半年一次、區(qū)縣是一季度一次。從發(fā)現(xiàn)問題的角度看,河北省未發(fā)現(xiàn)違規(guī)享受政策的納稅人。項目團隊建議稅務部門與生態(tài)環(huán)境部門間加強信息互通。
> 備案前的行政處罰不影響稅收優(yōu)惠享受
貴州省稅務局在答復中對78號文第四條規(guī)定的“已享受”進行解釋,認為“已享受”是指按照政策首次實際退還給納稅人的增值稅稅款的屬期。黔西南州興義市鴻大環(huán)保電力有限公司受行政處罰時間為2017年4月,而退稅備案則是2018年8月,“已享受”時間應從2018年8月開始計算,所以符合退稅條件。
圖:國家稅務總局貴州省稅務局答復
> 建議稅務部門做好享受增值稅即征即退政策相關信息公開
享受該政策的納稅人需要提前申請備案,備案前的行政處罰不影響該政策的享受,但目前備案時間未對外公開。同時78號文雖然未要求公開具體享受月份,但公開政策具體享受月份,有利于公眾監(jiān)督及稅務部門核查。如山東省稅務局和江蘇省稅務局均對納稅人具體享受政策月份進行公開。因此做好享受增值稅即征即退政策的信息公開,有利于公眾監(jiān)督,保障公眾知情權。
從稅務部門對垃圾焚燒企業(yè)執(zhí)行增值稅即征即退的整體情況來看,絕大部分稅務部門已完善執(zhí)行該政策,但仍然存在信息公開不足,與生態(tài)環(huán)境部門信息聯(lián)通不暢等問題。因此,稅務部門與生態(tài)環(huán)境部門應加強信息互通,做好78號文的執(zhí)行。
構建社會信用體系,增值稅即征即退政策是其重要組成部分,政策的完善執(zhí)行,是社會信用的重要實踐。
(編輯:逍遙客)
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