主持人：尊敬的納稅人、網(wǎng)友朋友們，大家上午好!歡迎參與濰坊市地稅局網(wǎng)站舉辦的“水資源稅、環(huán)境保護稅政策解讀”在線訪談節(jié)目。今天我們特地邀請到濰坊市地方稅務局高新分局的張在軍科長，和大家進行在線交流。歡迎嘉賓的到來!

張在軍：各位網(wǎng)友、納稅人朋友上午好!

黨中央、國務院高度重視生態(tài)環(huán)境保護和水資源節(jié)約循環(huán)利用。2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，同日，國家主席習近平簽署第61號主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。這是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設的單行稅法，這意味著從2018年1月1日起，我國開展環(huán)保稅，停止征收排污費。

財政部、稅務總局、水利部11月28日發(fā)布《擴大水資源稅改革試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)，自12月1日起，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏9個省區(qū)市將納入水資源稅改革試點，由征收水資源費改為征收水資源稅。我們山東是9個試點省份之一。

今天我將在此和大家共同交流學習水資源稅、環(huán)境保護是有關政策，歡迎大家踴躍參加互動交流。

主持人：推進水資源稅改革試點有什么重要意義?

張在軍：黨的十九大對加快生態(tài)文明體制改革、推進綠色發(fā)展作出了戰(zhàn)略部署，明確指出“必須堅持節(jié)約優(yōu)先、保護優(yōu)先、自然恢復為主的方針，形成節(jié)約資源和保護環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結構、生產(chǎn)方式、生活方式”“推進資源全面節(jié)約和循環(huán)利用，實施國家節(jié)水行動”。推進水資源稅改革試點，是全面貫徹落實黨的十九大精神的重要舉措，具有十分重要的意義。一是有利于發(fā)揮政府調(diào)控作用、運用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求，完善資源有償使用制度和生態(tài)補償機制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費的政策導向。二是有利于增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力，加快技術創(chuàng)新提高用水效率、優(yōu)化用水結構，減少不合理用水需求。三是有利于倡導簡約適度、綠色低碳的生活方式，在全社會形成珍惜資源、節(jié)約資源的風尚，提高人民群眾保護水資源的自覺性和責任感。四是有利于我國更好地承擔國際責任和履行國際義務，與國際社會協(xié)同行動，共同保護好人類賴以生存的地球家園，為全球生態(tài)安全作出貢獻。

主持人：水資源稅由誰繳納?

張在軍：根據(jù)此次發(fā)布的《實施辦法》，除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接從江、河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人，對一般取用水按照實際取用水量征稅。納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》《山東省水資源條例》等規(guī)定申領取水許可證。

主持人：所有直接取水用水的行為都要繳納水資源稅嗎?

張在軍：《實施辦法》規(guī)定了六種情形，不繳納水資源稅：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;

(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;

(三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用(排)水的;

(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的;

(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。

主持人：水資源稅應納稅額怎么計算?

張在軍：水資源稅實行從量計征。與現(xiàn)行水資源費制度相銜接，對一般取用水按照實際取用水量征稅，對采礦和工程建設疏干排水按照排水量征稅;對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水按照實際發(fā)電量征稅。

一般取用水應納稅額=實際取用水量×適用稅額。

水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水，應納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額。

主持人：什么是貫流式火力發(fā)電冷卻取用水，什么是循環(huán)式?

張在軍：火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式?；鹆Πl(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。

主持人：我省稅額標準是怎么確定的?

張在軍：除中央直屬和跨省(區(qū)、市)水力發(fā)電取用水外，由試點省份省級人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護要求，在試點實施辦法規(guī)定的最低平均稅額基礎上，分類確定具體適用稅額。

按照取用水戶行業(yè)類型，我省將取用地表水、地下水的納稅人分成五類。分別確定稅額標準：城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)地表水稅額為0.4元/方、地下水為0.8元/方;超規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者地表水稅額為0.1元/方、地下水為0.2元/方;農(nóng)村人口生活集中式飲水工程單位地表水稅額為0.1元/方、地下水為0.2元/方;特種行業(yè)地表水稅額為為5元/方，地下水分非超采區(qū)、超采區(qū)、嚴重超采區(qū)，每一種再分別按公共供水管網(wǎng)覆蓋區(qū)內(nèi)、外，稅額從15元/方到60元/方;其他行業(yè)地表水稅額為0.4元/方，地下水與特種行業(yè)相同，也分非超采區(qū)、超采區(qū)、嚴重超采區(qū)，每一種再分別按公共供水管網(wǎng)覆蓋區(qū)內(nèi)、外，稅額從1.5元/方到6元/方。另外還對特殊用水類別單獨確定稅額，如：對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻用水企業(yè)，按實際發(fā)電量征稅，稅額為0.005元/千瓦時;對疏干排水的單位和個人，水資源回收利用的稅額為1元/方、直接外排的2元/方;地源熱泵使用者，取水后回灌利用的，稅額為0.6元/方，直接外排的2元/方。

納稅人取用不同稅額標準水資源的，應當分別計量不同稅額標準水資源的取用水量;未分別計量的，從高適用稅額標準。

主持人：特種行業(yè)指的是哪些行業(yè)?

張在軍：特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

主持人：農(nóng)村生活集中式飲水工程是什么?

張在軍：供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。

主持人：水資源稅有沒有優(yōu)惠政策?

張在軍：下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅;

(二)取用污水處理再生水，免征水資源稅;

(三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅;

(四)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅;

(五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅;

(六)財政部、稅務總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

主持人：水資源稅的納稅地點是怎么規(guī)定的?

張在軍：水資源稅由生產(chǎn)經(jīng)營所在地的地稅主管稅務機關征收管理，跨省(區(qū)、市)調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務機關征收水資源稅。

主持人：水資源稅的納稅期限是多少天?

張在軍：水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。

除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季征收。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。納稅人應當自納稅期滿或者納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。

主持人：納稅人如何申報繳納水資源稅?

張在軍：納稅人辦理納稅申報，需通過山東省水資源稅信息管理系統(tǒng)向水行政主管部門申報本期實際取用水量(不包括水力發(fā)電企業(yè)和火力發(fā)電貫流式冷卻用水企業(yè))，由水行政主管部門核定本期實際取用水量，并出具“取用水量核定文書”后，再向主管稅務機關按照核定實際取用水量申報納稅。

主持人：取用水量怎么計量?

張在軍：納稅人應當安裝取用水計量設施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設施的，按照最大取水(排水)能力核定取用水量。計量設施不合格或者運轉(zhuǎn)不正常的，由水行政主管部門按照最大取水(排水)能力或者參考歷史平均取水(排水)量核定。

主持人：如果納稅人沒有取水許可證，或者取用水量超過計劃或定額，是不是要多納稅?

張在軍：納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃(定額)取用水量，按以下規(guī)定征收水資源稅：

(一)超計劃(定額)10%以內(nèi)(含)部分，按水資源稅稅額標準的2倍征收。

(二)超計劃(定額)10%-30%(含)部分，按水資源稅稅額標準的2.5倍征收。

(三)超計劃(定額)30%以上部分，按水資源稅稅額標準的3倍征收。

自2018年7月1日起，無取水許可證取用水的，按水資源稅稅額標準的3倍征收。

主持人：除了申報取用水量，納稅人還需要向稅務機關申報什么嗎?

張在軍：納稅人取得取水許可證或取水許可信息變更后15個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提交取水許可證原件、復印件，核對無誤后留存復印件，填報《水資源稅稅源信息采集表》。納稅人取得兩個以上(含)取水許可證的，分別提交取水許可證原件、復印件，分別填報《水資源稅稅源信息采集表》。

納稅人應當在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報下一年度取用水計劃建議，在獲得水行政主管部門核定的取用水計劃后15個工作日內(nèi)報主管稅務機關。

納稅人年度內(nèi)發(fā)生城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍調(diào)整的，也應當在15個工作日內(nèi)報主管稅務機關。

主持人：稅務機關如何管理水資源稅?

張在軍：稅務機關與水行政主管部門建立協(xié)作征稅機制。為加強稅收征管、提高征管效率，《實施辦法》確定了“稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享”的征管模式。

水行政主管部門將取用水單位和個人的取水許可、實際取用水量、超計劃(定額)取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關信息，定期送交稅務機關。

納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實際取用水量向稅務機關申報納稅。稅務機關按照核定的實際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門。

稅務機關定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務機關與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。

主持人： 2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》。同日，國家主席習近平簽署第61號主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。2017年12月25日，國務院總理李克強簽署國務院令，公布《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》，自2018年1月1日起與《環(huán)境保護稅法》同步施行。這是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進生態(tài)文明建設的單行稅法，這意味著從2018年1月1日起，我國開展環(huán)保稅，停止征收排污費。

主持人：我國開征環(huán)境保護稅有什么重要意義?

張在軍：稅收是促進生態(tài)環(huán)境保護的重要經(jīng)濟手段?！巴苿迎h(huán)境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”是黨的十八屆三中、四中全會文件提出的一項重要任務，也是落實稅收法定原則的一項基本要求。我國現(xiàn)行稅收政策在促進生態(tài)環(huán)境保護方面發(fā)揮了積極作用，但仍不能滿足我國加大環(huán)保力度、改善生態(tài)環(huán)境的迫切要求。開征環(huán)境保護稅，具有十分重要的意義。一是有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預等問題。二是有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責任。三是有利于構建促進經(jīng)濟結構調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵機制，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設和綠色發(fā)展。四是通過“清費立稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結構，強化預算約束。

主持人：環(huán)境保護稅納稅人有哪些?

張在軍：為保證環(huán)境保護“費改稅”工作平穩(wěn)過渡，此次環(huán)境保護稅納稅人的確定與環(huán)境保護法“排放污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，應當按照國家有關規(guī)定繳納排污費”的規(guī)定進行了有效銜接。稅法規(guī)定：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。上述對納稅人的規(guī)定，在納稅義務上對兩種情況做了排除：一是不直接向環(huán)境排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅;二是居民個人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅。

主持人：稅法規(guī)定哪兩種情形不繳納環(huán)境保護稅?

張在軍：為了減少污染物直接向環(huán)境排放，鼓勵企業(yè)和單位將污水和生活垃圾進行集中處理，稅法規(guī)定兩種情形不用繳納環(huán)境保護稅，一是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水、垃圾集中處理場所排放污染物的，不繳納環(huán)境保護稅;二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護稅。除上述兩種情況外，其他排放污染物的情況一律納入征稅范圍，照章征稅。

同時，稅法規(guī)定“依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅?！币簿褪钦f，雖然企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向污水、生活垃圾等集中處理場所排放污染物不征稅，但對經(jīng)集中處理后向環(huán)境不達標排放的污染物仍要征稅。其政策目的就是用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境。

主持人：為什么不將排放生活污水和垃圾的居民個人作為納稅人?

張在軍：居民個人排放生活污水和垃圾對環(huán)境影響很大，但考慮目前我國大部分市、縣的生活污水和垃圾已進行集中處理，不直接向環(huán)境排放，對環(huán)境的影響得到了有效控制。同時，為平穩(wěn)實施費改稅，避免增加納稅人負擔，所以在立法安排上，將排放生活污水和垃圾的居民個人未列入征稅范圍，不用繳納環(huán)境保護稅。

主持人：環(huán)境保護稅的征收對象是什么?

張在軍：大氣、水、固體、噪聲是影響環(huán)境的最主要污染物，國際上一般都選擇對這四類污染物征稅。我國現(xiàn)行排污費的征收對象也是這四類污染物。參照國際經(jīng)驗，并與我國現(xiàn)行排污費制度相銜接，環(huán)境保護稅的征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應稅污染物依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)環(huán)境保護相關法律法規(guī)的規(guī)定，大氣污染物是指向大氣排放，導致大氣污染的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵、苯等;水污染物是指直接或者間接向水體排放的，能導致水體污染的物質(zhì)，包括重金屬、懸浮物、化學需氧量COD、動植物油、氨氮等;固體廢物是指在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的固體廢物以及醫(yī)療廢物，包括煤矸石、尾礦、危險廢棄物和冶煉渣、煤粉灰、爐渣、其他固體廢物(含半固態(tài)、液態(tài)廢物);噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產(chǎn)活動中使用固定的設備時產(chǎn)生的超過國家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標準的、干擾周圍生活環(huán)境的聲音。

主持人：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲的計稅依據(jù)是什么?

張在軍：環(huán)境保護稅主要按照污染物排放量計征，但污染物排放量的計量較為復雜，大氣、水、固體廢物、噪聲等計量標準不盡相同。為此，稅法對應稅污染物的計稅依據(jù)分別作了規(guī)定：(1)應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定;(2)應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定;(3)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(4)應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。

污染當量是指根據(jù)各種污染物或污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的一個綜合性指標或計量單位。相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放數(shù)量除以該污染物的污染當量值計算。污染當量值是相當于1污染當量的污染物排放數(shù)量，每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照稅法所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。

固體廢物的排放量是指不符合國家和地方環(huán)境保護標準貯存或者處置的固體廢物的數(shù)量，不包括符合環(huán)保標準的綜合利用的固體廢物的數(shù)量。噪聲按分貝數(shù)確定，超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)是指實際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標準限值之間的差值。

主持人：為什么對企業(yè)超標和達標排放的大氣、水污染物都要征收環(huán)境保護稅?

張在軍：污染物排放對環(huán)境的損害，與污染物排放濃度和排放總量有關。為加強污染防治，減少污染物排放，2003年國務院頒布實施的《排污費征收使用管理條例》，明確按污染物排放總量征收排污費，即達到國家和地方規(guī)定排放標準的，按其排放污染物的種類、數(shù)量征收排污費;超過國家和地方規(guī)定排放標準的，在排污收費額基礎上加倍收取。

與現(xiàn)行排污費制度相銜接，環(huán)境保護稅針對大氣、水污染物的排放總量征收，即不管是達標排放的污染物還是超標排放的污染物都要征稅。但由于達標排放的污染物所含污染當量數(shù)少，從而可以少繳稅;超標排放的污染物所含污染當量數(shù)多，從而需要多繳稅。這種政策處理，有利于促進企業(yè)、單位改進工藝、減少污染物排放。繳納環(huán)境保護稅不免除納稅人的防治污染、賠償污染損害等法定責任，考慮在《環(huán)境保護法》、《水污染防治法》和《大氣污染防治法》中已明確對超標排放污染物予以行政處罰，所以，《環(huán)境保護稅法》未再規(guī)定對超標排放污染物予以加倍征稅。

主持人：污染物排放量的計算方法比較復雜，實踐中如何操作?

張在軍：如何真實、準確地監(jiān)測和計算污染物排放量，是環(huán)境保護稅征管中的難點問題。為解決好該問題，結合排污費多年征收的實踐經(jīng)驗，主要采取以下措施：一是對國家重點監(jiān)控企業(yè)(其排放量占全社會主要污染物排放量的80%左右)全部安裝自動監(jiān)測設備，并按自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算排污量。二是企業(yè)未安裝自動監(jiān)測設備的，按監(jiān)測機構出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。要大力推行政府向社會購買監(jiān)測服務，委托第三方機構提供專業(yè)化的監(jiān)測服務，解決一些市、縣環(huán)保部門監(jiān)測能力不足的問題。三是對不具備測條件、無法實際監(jiān)測排放量的，按照排污系數(shù)法、物料衡算方法和抽樣測算方法計算排放量。四是不能按照上述方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

主持人：排污企業(yè)的大氣污染物、水污染物有很多種，都一一征稅嗎?

張在軍：每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。

每一排放口的應稅水污染物，第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。

主持人：環(huán)境保護稅的稅率是如何確定的?

張在軍：為實現(xiàn)排污費制度向環(huán)境保護制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，環(huán)境保護稅以現(xiàn)行大氣、水污染物排污費標準作為稅額下限。同時，按照稅收法定原則，為避免地方裁量權過大，對環(huán)境保護稅設定了稅額上限，為最低稅額標準的10倍，即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為1.4元至14元。應稅大氣、水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，參考排污費征收標準，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

山東省人民代表大會常務委員會決定，我省應稅大氣污染物的具體適用稅額為：二氧化硫、氮氧化物每污染當量6元，其他大氣污染物每污染當量1.2元。應稅水污染物的具體適用稅額：(一)化學需氧量、氨氮、總鉛、總汞、總鉻、總鎘、總砷的具體適用稅額為3.0元/污染當量，其他應稅水污染物的具體適用稅額為1.4元/污染當量。(二)城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和省規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅水污染物的，其化學需氧量、生化需氧量、總有機碳、懸浮物、總磷、氨氮、大腸菌群數(shù)(超標)、總鉛、總汞、總鉻、總鎘、總砷的具體適用稅額為3.0元/污染當量;排放其他應稅水污染物的具體適用稅額為1.4元/污染當量。

參考現(xiàn)行排污費征收標準，對固體廢物和噪聲實行固定稅額。固體廢物按不同種類，稅額標準分別為:煤矸石5元/噸、尾礦15元/噸、危險廢物1000元/噸、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物25元/噸;噪聲按超標分貝數(shù)，稅額標準為每月350元—11200元。

主持人：環(huán)境保護稅法規(guī)定了哪些暫予免稅情形?

張在軍：環(huán)境保護稅法規(guī)定了5項暫予免稅的情形：一是為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應稅污染物暫予免稅。但鑒于規(guī)模化養(yǎng)殖對農(nóng)村環(huán)境影響較大，需要區(qū)別不同情況予以征免稅，所以未將其列入免稅范圍。二是考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車的生產(chǎn)和使用進行調(diào)節(jié)，對促進節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用，因此，對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物暫免征稅。三是根據(jù)國家有關規(guī)定，達標排放污染物的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所免繳排污費，為保持政策的連續(xù)性，對依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環(huán)境達標排放的應稅污染物暫予免稅。四是為鼓勵固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對納稅人符合標準綜合利用的固體廢物暫免征稅。五是國務院批準暫免征稅的其他情形。

主持人：環(huán)境保護稅有沒有減稅政策?

張在軍：為充分發(fā)揮稅收的激勵引導作用，進一步調(diào)動企業(yè)改進技術工藝、減少污染物排放的積極性，稅法根據(jù)納稅人排放污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準的程度不同，設置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標準50%的，減按50%征稅，進一步鼓勵企業(yè)改進工藝、減少對環(huán)境的污染。

主持人：環(huán)境保護稅如何征管，稅務機關與環(huán)保部門如何建立協(xié)作機制?

張在軍：現(xiàn)行排污費由環(huán)保部門征收，改征環(huán)境保護稅后，將由稅務機關按照稅收征管法的規(guī)定征收管理，增強了執(zhí)法的規(guī)范性、剛性。同時，考慮到征收環(huán)境保護稅對污染物排放監(jiān)測的專業(yè)技術要求較高，離不開環(huán)保部門的配合，環(huán)境保護稅法確定了“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。即納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任;稅務機關依法征收管理，環(huán)保部門負責依法對污染物監(jiān)測管理;環(huán)保部門與稅務機關須建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制，定期交換有關納稅信息資料。這一征管模式突出了納稅人自主如實申報納稅的義務，明確了稅務機關征稅的主體責任，并要求環(huán)保部門對排污征稅提供信息核查，配合做好稅務征管工作。

主持人：環(huán)境保護稅征管涉及稅務、環(huán)保兩個部門，如果發(fā)生征納稅爭議，納稅人行政復議或訴訟對象是誰?

張在軍：環(huán)境保護稅法第14條規(guī)定：環(huán)境保護稅由稅務機關依照稅收征收管理法和本法的有關規(guī)定征收管理。環(huán)境保護主管部門依照本法和有關環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責對污染物的監(jiān)測管理。行政復議法實施條例第11條規(guī)定：公民、法人或者其他組織對行政機關的具體行政行為不服，依照行政復議法和本條例的規(guī)定申請行政復議的，作出該具體行政行為的行政機關為被申請人。行政訴訟法第26條規(guī)定：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，作出行政行為的行政機關是被告。根據(jù)上述法律法規(guī)的規(guī)定，如果發(fā)生征納稅爭議，納稅人行政復議或訴訟對象是作出具體稅收征管行政行為的稅務機關。

主持人：由于時間的關系，一些網(wǎng)友提出的問題不能一一解答了。如果您還有其他問題，歡迎撥打12366納稅服務熱線或登陸濰坊地稅網(wǎng)上服務平臺進行咨詢，我們將竭誠為您服務。

本期稅收政策網(wǎng)上解讀輔導活動到此結束!感謝您的參與，再見。

張在軍：再見。

來源：濰坊市地稅局

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